§ 11 AStG

§ 11 Außensteuergesetz - Kürzungsbetrag bei Beteiligung an ausländischer Gesellschaft

Sie sind hier.

• Erster Teil Internationale Verflechtungen
• § 1 Berichtigung von Einkünften
• § 1a Preisanpassungsklausel
• Zweiter Teil Wohnsitzwechsel in niedrigbesteuernde Gebiete
• § 2 Einkommensteuer
• § 4 Erbschaftsteuer
• § 5 Zwischengeschaltete Gesellschaften
• Dritter Teil Behandlung einer Beteiligung im Sinne des § 17 des Einkommensteuergesetzes bei Wohnsitzwechsel ins Ausland
• § 6 Besteuerung des Vermögenszuwachses
• Vierter Teil Hinzurechnungsbesteuerung
• § 7 Beteiligung an ausländischer Zwischengesellschaft
• § 8 Einkünfte von Zwischengesellschaften
• § 9 Freigrenze bei gemischten Einkünften
• § 10 Hinzurechnungsbetrag
• § 11 Kürzungsbetrag bei Beteiligung an ausländischer Gesellschaft
• § 12 Steueranrechnung
• § 13 Beteiligung an Kapitalanlagegesellschaften
• § 14 (weggefallen)
• Fünfter Teil Familienstiftungen
• § 15 Steuerpflicht von Stiftern, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten
• Sechster Teil Ermittlung und Verfahren
• § 16 Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen
• § 17 Sachverhaltsaufklärung
• § 18 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
• Siebenter Teil Schlußvorschriften
• § 19 (weggefallen)
• § 20 Bestimmungen über die Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
• § 21 Anwendungsvorschriften
• § 22 Neufassung des Gesetzes

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§ 11 AStG - Kürzungsbetrag bei Beteiligung an ausländischer Gesellschaft

(1) Erhält der Steuerpflichtige aus der Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft, für die Hinzurechnungsbeträge nach § 10 Absatz 2 bei ihm der Einkommen- oder Körperschaftsteuer unterlegen haben, Bezüge im Sinne des

1.

§ 20 Absatz 1 Nummer 1 des Einkommensteuergesetzes,

2.

§ 20 Absatz 1 Nummer 3 des Einkommensteuergesetzes in Verbindung mit § 16 Absatz 1 Nummer 1 des Investmentsteuergesetzes oder

3.

§ 20 Absatz 1 Nummer 3a des Einkommensteuergesetzes in Verbindung mit § 34 Absatz 1 Nummer 1 des Investmentsteuergesetzes,

ist bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte ein Kürzungsbetrag nach Absatz 2 abzuziehen; im Rahmen des § 32d des Einkommensteuergesetzes ist dieser bei der Ermittlung der Summe der Kapitalerträge abzuziehen. Entsprechendes gilt für Bezüge des Steuerpflichtigen im Sinne des Satzes 1 von Gesellschaften, die an der Zwischengesellschaft unmittelbar oder mittelbar beteiligt sind.

(2) Der Kürzungsbetrag entspricht dem Betrag, der als Bezug im Sinne der unter Absatz 1 bezeichneten Vorschriften bei dem Steuerpflichtigen steuerpflichtig ist. Er ist begrenzt auf den Betrag, der als Bezug im Sinne der unter Absatz 1 bezeichneten Vorschriften bei dem Steuerpflichtigen steuerpflichtig wäre, wenn das auf den Schluss des vorangegangenen Veranlagungszeitraums festgestellte Hinzurechnungskorrekturvolumen zuzüglich des im laufenden Veranlagungszeitraum zu besteuernden Hinzurechnungsbetrags in vollem Umfang ausgeschüttet würde.

(3) Das am Schluss eines Veranlagungszeitraums verbleibende Hinzurechnungskorrekturvolumen ist gemäß § 18 für jeden Steuerpflichtigen gesondert festzustellen. Hinzurechnungskorrekturvolumen ist der nach § 10 Absatz 2 der Einkommen- oder Körperschaftsteuer unterliegende Hinzurechnungsbetrag des laufenden Veranlagungszeitraums, vermindert um den Betrag der Bezüge im Sinne des Absatzes 1 Satz 1 und 2 des laufenden Veranlagungszeitraums sowie den Betrag der Gewinne im Sinne des Absatzes 4 und vermehrt um das auf den Schluss des vorangegangenen Veranlagungszeitraums festgestellte Hinzurechnungskorrekturvolumen. Der Bestand des verbleibenden Hinzurechnungskorrekturvolumens kann nicht negativ werden.

(4) Die Absätze 1 bis 3 gelten auch für Gewinne des Steuerpflichtigen aus der Veräußerung von Anteilen an der ausländischen Gesellschaft oder an einer Gesellschaft, die an der ausländischen Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar beteiligt ist, sowie aus deren Auflösung oder aus der Herabsetzung ihres Kapitals.

(5) Wenn Hinzurechnungsbeträge nach § 10 Absatz 2 der Gewerbesteuer unterlegen haben, mindert der abzuziehende Kürzungsbetrag im Sinne des Absatzes 2 auch den Gewerbeertrag, soweit dieser durch die Bezüge im Sinne der unter Absatz 1 bezeichneten Vorschriften oder die in Absatz 4 bezeichneten Gewinne nach Anwendung von § 8 Nummer 5 und § 9 Nummer 7 oder 8 des Gewerbesteuergesetzes erhöht ist. Dabei erhöht sich der Kürzungsbetrag nach Satz 1 um insoweit vorgenommene Hinzurechnungen nach § 8 Nummer 5 in Verbindung mit § 9 Nummer 7 oder 8 des Gewerbesteuergesetzes.

Stand: 16.12.2022

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