Einkommensteuerrichtlinien H 4.10 (1) Hinweise

§ Einkommensteuerrichtlinien - H 4.10 (1)

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H 4.10 (1) Hinweise

Abgrenzung

der Betriebsausgaben von den Lebenshaltungskosten H 12.1 - H 12.2

Ferienwohnung

Mehraufwendungen für Verpflegung und Reisekosten im Zusammenhang mit einem mehrwöchigen Aufenthalt in der eigenen, sonst gewerblich genutzten Ferienwohnung sind nur dann Betriebsausgaben, wenn der Aufenthalt während der normalen Arbeitszeit vollständig mit Arbeiten für die Wohnung ausgefüllt war (BFH vom 25.11.1993 - BStBl 1994 II S. 350).

Golfturnier

Die Aufwendungen für die Durchführung eines Golfturniers einschließlich der Aufwendungen für die Bewirtung der Turnierteilnehmer und Dritter im Rahmen einer sich an das Golfturnier anschließenden Abendveranstaltung sind nicht abziehbare Betriebsausgaben gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG. Dies gilt auch dann, wenn beide Veranstaltungen auch dem Zweck dienen, Spenden für die Finanzierung einer Wohltätigkeitsveranstaltung zu generieren (BFH vom 16.12.2015 - BStBl 2017 II S. 224).
Das Betriebsausgabenabzugsverbot nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG gilt nicht für Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Golfturnierreihe mit freier Teilnahmemöglichkeit für jeden Interessenten, zu deren Finanzierung sich ein Brauereibetrieb gegenüber seinen Geschäftspartnern, denen die organisatorische Verantwortung der Veranstaltung obliegt (hier: Vereine/Gastronomiebetriebe), im Rahmen von Bierliefervereinbarungen vertraglich verpflichtet (BFH vom 14.10.2015 - BStBl 2017 II S. 222).

Häusliches Arbeitszimmer

BMF vom 6.10.2017 (BStBl I S. 1320)
Zur Ermittlung des Gewinns bei Veräußerung oder Betriebsaufgabe >H 4.7 (Häusliches Arbeitszimmer)

Segel- oder Motorjachten

Segel- oder Motorjachten als "schwimmendes Konferenzzimmer" BFH vom 3.2.1993 (BStBl II S. 367)
Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte H 4.12 (Motorboot)
Die Anwendbarkeit des Abzugsverbots nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG hängt nicht von der Art des Wasserfahrzeugs, sondern von dessen konkreter Bestimmung ab, wobei die Bestimmung durch den Fahrzeugtyp indiziert sein kann (BFH vom 10.5.2001 - BStBl II S. 575).
Kosten für eine Schiffsreise (z. B. für eine sog. Regattabegleitfahrt) mit Geschäftspartnern sind grundsätzlich nicht als Betriebsausgaben abziehbar, wenn ein Zusammenhang mit der Unterhaltung der Teilnehmer oder der Repräsentation des Unternehmens nicht ausgeschlossen werden kann (BFH vom 2.8.2012 - BStBl II S. 824).

Sozialeinrichtungen

§ 4 Abs. 5 EStG ist nach seinem Sinn und Zweck nicht auf Aufwendungen für betriebliche Sozialeinrichtungen anwendbar (BFH vom 30.7.1980 - BStBl 1981 II S. 58).

Veräußerung von Wirtschaftsgütern i. S. d. § 4 Abs. 5 EStG

Zur Berechnung des Veräußerungsgewinns ist als Buchwert der Wert anzusetzen, der sich unter Berücksichtigung der Absetzungen ergibt, die nicht abziehbare Aufwendungen i. S. d. § 4 Abs. 5 oder 7 EStG waren (BFH vom 12.12.1973 - BStBl 1974 II S. 207).

VIP-Logen

Aufwendungen für VIP-Logen in Sportstätten Anhang 16 XI 1Anhang 25aBMF vom 22.8.2005 (BStBl I S. 845) und BMF vom 19.5.2015 (BStBl I S. 468), Rz. 15.
Anwendung der Vereinfachungsregelungen auf ähnliche Sachverhalte Anhang 16 XI 2Anhang 25aBMF vom 11.7.2006 (BStBl I S. 447) und BMF vom 19.5.2015 (BStBl I S. 468), Rz. 15.

Stand: 2021

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